Kurumlar vergisi, şirketlerin ve diğer kurumların elde ettikleri kazançlar üzerinden ödedikleri bir vergi türüdür. Türkiye'de kurumlar vergisi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ile düzenlenmektedir. Bu vergi, şirketlerin mali yılsonunda elde ettikleri net kâr üzerinden hesaplanır.
Kurumlar vergisi mükellefleri şunlardır:
Türkiye'de kurumlar vergisi oranı 2023 yılı itibariyle %25'tir. Ancak bu oran, ekonomik koşullara göre yıldan yıla değişiklik gösterebilir. Vergi oranlarındaki güncel değişiklikleri takip etmek önemlidir.
Kurumlar vergisinin hesaplanması için öncelikle ticari bilanço hazırlanır. Bu bilançoda, şirketin tüm gelir ve giderleri gösterilir.
Ticari bilançoda yer alan ancak vergi kanunlarına göre gider olarak kabul edilmeyen kalemler (cezalar, bağışların bir kısmı, belgesiz giderler vb.) ticari kâra eklenir.
Vergi kanunlarına göre vergiden istisna tutulan gelirler ve indirimler (Ar-Ge indirimi, bağış ve yardımlar, geçmiş yıl zararları vb.) ticari kârdan düşülür.
Yukarıdaki işlemler sonucunda kurumlar vergisi matrahı (vergiye tabi kazanç) belirlenir.
Belirlenen matrah üzerinden kurumlar vergisi oranı uygulanarak ödenecek vergi tutarı hesaplanır.
Kurumlar vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın son gününe kadar verilir. Normal hesap dönemine tabi olan kurumlar için bu tarih, izleyen yılın Nisan ayının son günüdür (genellikle 30 Nisan).
Beyanname elektronik ortamda (İnternet Vergi Dairesi üzerinden) verilir ve tahakkuk eden vergi aynı süre içinde ödenir.
Kurumlar, cari dönemin kurumlar vergisine mahsuben üçer aylık dönemler halinde geçici vergi öderler. Geçici vergi, ilgili dönem kazancı üzerinden hesaplanır ve dönemi izleyen ikinci ayın 17. günü akşamına kadar beyan edilip ödenir.
Üçer aylık dönemler şu şekildedir:
İlişkili kişilerle yapılan işlemlerde emsallere uygunluk ilkesine (arm's length principle) uyulması gerekir. Aksi takdirde, örtülü kazanç dağıtımı olarak değerlendirilir ve vergi matrahına eklenir.
Kurumların ortaklarından veya ortaklarla ilişkili kişilerden yaptıkları borçlanmalar, öz sermayenin üç katını aşarsa, aşan kısma isabet eden borçlanma faizleri örtülü sermaye olarak değerlendirilir ve kanunen kabul edilmeyen gider olarak mataha eklenir.
Yurt dışında kurulu iştiraklerin belirli şartları taşıması durumunda, bu iştiraklerin kazançları Türkiye'deki ana şirketin kurumlar vergisi matrahına dahil edilir.
Kurumlar vergisi, şirketlerin mali yönetiminde önemli bir yer tutar. Doğru hesaplama ve zamanında ödeme, cezalı durumlarla karşılaşmamak için kritiktir. Vergi mevzuatındaki değişikliklerin takip edilmesi ve gerektiğinde profesyonel destek alınması, şirketlerin vergi yükümlülüklerini doğru şekilde yerine getirmelerine yardımcı olacaktır.
Uzman ekibimiz, Amerika'da şirket kurma, vergi kayıtları ve muhasebe süreçleri konusunda size yardımcı olmak için hazır.
